群四周年会计知识互动交流记录（第二期）

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群四周年会计知识互动交流记录（第二期）
2011年9月25日于观前雅戈尔富宫大酒店二楼

会计知识互动环节，大家比较热情。共十六个组，150人左右，建议在问问题的时候，声音大点，字迹清楚点。最好能简单介绍一下会计主体的背景，因为时空不一样，不同地方，不同时期，不同税务局，甚至，相同分局，不同的专管员，都会有不同的解释，这就是中国的税法现状，中国特色的-----税法强制性，所以我们的会计的回答和处理也不一样。仁者见仁，智者智，不能说谁的绝对的对与错，关键能自圆其说。声明一下，我们互动交流的问题，仅供参考，如有误导，本群概不负责。在没有问题之前，我就会计年末账务处理要注意事项和大家一起探讨一下，现在快十月份了，有些问题尽量不要拖到年末，分批分步消化一些遗留的东西。税务局查帐最喜欢看12月底和月底的结转凭证。
1、货币资金库存不要出现红字，银行账最好能和对账单到一致。或经余额调节，也能达到一致，现金不能超过注册资金的20%，尽量不要太大。
2、应收应付调整一下，不要资产过大。
3、注册资本抽逃的最好能存点到帐户上。
4、待摊预提科目最好也能冲平，预提最好平掉。
5、其他应收款不要太多，法人及股东最好别欠款。
6、测算一下增值税税负，所得税负，不要让税务上预警。应税所得率控制在行业标准20%以内。
7、业务招待费是否超过税法规定的标准。
有纸条传递的问题来了，大家一起讨论：
一、吴中-暖语的问题。问：收到政府拆迁款如何合理避税？
答：园区唯亭镇至和西路城铁苏州工业园区站拆迁，一些厂房都有补偿的，是统一把赔偿款打到公司的基本户上的。园区***税官解释说，暂挂在其他应付款，可暂不汇算交所得税。我想如果按规定，只要是收入还是要交所得税的。但国家没有相关文件要交税的，也没有听说过个人房产拆迁交税。我认为账务该这样处理：收到赔偿款，借：银行存款，贷：固定资产清理。然后把原固定资产中房屋、设备等帐消掉，不体现到收益里，结果也没有调增交所得税，结果补偿款没有缴税就这样过去了。详细见附录一相关文件。
二、网友问：中小企业成立工会组织好吗？对企业和员工有何利弊？
答：企业是否成立工会，在财务上来说，只是影响到地税上交工会经费还是工会经费筹备金的问题，企业和个人缴纳的比例不一样而已。对于企业员工的利弊就不好说了，以前国企的工会也就是组织看看电影、搞点小活动、看望职工家属等。现在小的企业，工会组织形同虚设。欧美企业工会职权相当大，可以组织员工罢工加薪等，甚至决定企业生死。
三、问：收款单位名称和开票单位名称不一致怎么办？
答：最新的税法规定，所有发票具备单位全称税务才能税前抵扣，如以前的定额发票要写明全称，写企业简称的均不合要求。按财务的规定，如果收款进来的名称和开票名称不一样，那往来帐是消不掉的，等于是挂了两个帐户。最好不要出现这种情况。如果因对方改制或者关联企业代付款，造成不平的，可以要求收款单位写个说明或者委托书，把帐消平。
四、问：委外加工对方应开加工费发票，可是却只开劳保用品，这样入帐的话，税务会有后遗症吗？
答：对方是正规单位合法经营的话，应按其营业执照的经营范围，提供合法的税票。如果是用劳保或其他发票代替，一般情况下，税务局也不查的。如果深查劳保品的入库和领用情况还是要暴露的。如果金额较大且经常发生，也是比较麻烦的。在实际执行中，要注意不能全部这样开具的，有税务风险的，而且劳保用品本来在企业里金额就不会太多的，如果太大就会引起税务局怀疑的，所以，建议不要这样操作。
五、问：老板的车租赁给公司，可以做零租金吗？具体怎么操作？
答：老板的车给公司无偿使用，税法肯定不管的。但如果想在公司报销汽油过路费，严格起来是不行的。因为公司固定资产中没有轿车这个明细，何来的加油过路费呢？建议的做法是：法人的车过户给企业，这样可以办加油卡，还可以定期开成增票进行抵扣增值税和所得税。如果过户因种种原因有困难，可以让法人和公司定一个用车合同，费用由公司承担，每次报销加油过路的时候最好注明一下用途，这样更合理一些。总之，法人的个人行为和企业的主体要分清。
文件规定是这样的：（苏所便函〔2010〕14号）回复意见：企事业单位公务用车制度改革后，在规定的标准内，为员工报销的油料费、过路费、停车费、洗车费、修理费、保险费等相关费用，或者企业投资者将自有车辆无偿提供给企业使用的，如企业投资者可以确认为计税人数，发生的上述费用一律计入工资总额，按规定税前扣除；否则不得税前扣除。
六、吴中--依旧问：股东借款应放在什么科目合适，年末如何处理比较适当？
答：这估计是抽逃资金的问题。对于注册资本较小的皮包公司，建议就放在货币资金上。或者分散在现金、银行、存货、固定资产及预付帐款中。当然做这些凭证时，要做好备查，防止自己做的假帐自己都想不起来。对于诸如建筑业类注册资本太大的，年末如何处理都不合适，较好的办法是，年末尽量把钱打回帐户，保持银行帐户的余额。
七、问：客户不要发票，我要怎么样确认消耗成本（外帐），未开发票全挂入发出商品，导致存货量过大，应如何处理呢？
答：客户不要发票，也要开具发票，这样才能实现收入和结转成本。最好不要从申报系统的无票销售栏目去申报。如果开票了，自然也就解决存货过大的问题。另外一点，通过发出商品当作内部调拨商品来消耗库存肯定是不行的，科目关系也不对应，特殊的科目税务局会注意的。客户不要发票的，金额较小的，大约把握在10%以内可以把消耗成本与其他已开票放在一起结转，但如果太多太大，则毛利率就不合理了，会引起税务局的怀疑，请注意控制你的存货金额，否则，税务局要查到你的话，你解释不清的。
八、新区小杏仁问：软件研发的企业，没有形成无形资产前，收到对方一部份研发款项，开票给对方，怎么入帐？
答：对方支付的研发费，不管是作为对方支付的投入到本企业的研发费用还是软件研发企业将研发的无形资产作为商品对方支付的商品款项，预收的款项都应作为预收账款处理。从“开票”条件来看，应属于后者。无论是否形成无形资产，都可以暂时记在预收账款这个科目的，在期末再根据开发进度确认收入及成本的结转。
九、问：一般贸易进口货物货款不需支付，应办理哪些手续？
答：您的描述不是太详细，不知是否是指挂的应付账款，如果是的话，可以暂时不考虑，等三年以后直接转到营业外收入，如果说是供应商送的少量的不需要付款的样品，则可以直接用样品单价是零来处理，针对ERP做账的。
十、问：工程内装单位如何建帐？
答：您描述的不是太详细，如果是施工单位，建议用施工单位的会计科目来设立总账及明细账。具体还要根据您的企业要求来设立科目。
十一、二群沧浪-蔡问：1、请简述进出品贸易公司的会计流程？
2、收汇、付汇大概流程？（是不是给我们出考题啊）
答：外贸公司的会计流程，如果是进口内销，就比较简单，在此就不多说了（与一般的国内贸易公司基本差不多的，只是进口关税要入到进货成本），下面主要讲一些外贸公司的出口退税的相关政策：
外贸企业办理出口退税业务流程:①向商务主管部门取得进出口经营权；②取得一般纳税人资格；③购进货物；④取得增值税专用发票；⑤报关出口；⑥取得出口货物报关单(出口退税专用)；⑦收汇核销；⑧取得出口收汇核销单(出口退税专用)；⑨凭有关单证申报退税；⑩开具收入退还书；⑩取得退税款。
外贸企业一般贸易出口货物退还增值税的计算。外贸企业出口货物退还增值税应依据购进货物的增值税专用发票所注明的进项金额和出口货物对应的退税率计算。实行出口退税电子化管理后，外贸企业应退税款的计算方法有两种:一是单票对应法；二是加权平均法。“单票对应法”就是对同一关联号下的出口数量、金额按商品代码进行加权平均，合理分配各出口占用的数量，计算每笔出口货物的应退税额。采用这种办法，在一次申报中，同一关联号、同一商品代码下，应保持进货与出口数量一致；如果进货数量大于出口数量，企业应到主管退税机关申请开具进货分批申报表。
十二、问：施工企业实际产生的人工费，在生活中除了在税务局开劳务票，一般如何处理？（实际交流中其他财务人员，单位好象都不开）
答：根据《江苏省地方税务局关于建筑安装个人所得税有关问题的通知》（苏地税发[2007]71号规定，自2007年7月1日起，在我省内异地从事建筑安装工程作业的单位和个人，应在工程作业所在地扣缴（缴纳）个人所得税，……。对于财务会计制度较为健全、能够准确、完整地进行会计核算的，经工程作业所在地主管审定同意，基应扣缴的个人所得税实行查账征收。对于未设立会计账簿，或者不能准确、完整地进行会计核算的单位和个人，其个税由主管税务机关实行核定征收，核定征收比例不低于工程价款的1%。
十三、问：已提完折旧固定资产且已停用，请问其残值怎么处理？
答：已停用提足折旧的固定资产，对其净残值的处理属于正常报废过程，得到相关财务主管的审批将其残值转入“营业外支出”。如果这个固定资产是暂时停用，不用做任何处理，如是就是一直不用了，请做报废处理。
十四、问：中小企业核算成本的方法（特别是那种有代帐的）
答：中小型企业由于受到规模、财力和人力的限制，企业内部基本制度一般不完整，不系统，会计基础工作薄弱，会计信息数据采集不准确，这些管理特点决定其适用简易的成本核算方法，这是总原则。存货进销存采用实际成本法，无需用计划成本法。产品生产成本核算方法按品种法核算，也是最基本的核算方法。若是按订单生产的企业，可以用分批法。成本核算是需要原料成本的归集资料、工时的统计、成品入库的数量、制造费用的分配等，特别是原料成本，是需要先了解其BOM表的，如果没有生产、仓库部门的配合，财务是不能准确计算出成本的。
十五、问：我们单位厂房是租用的，这个月要支付下半年度的房租费，我要求对方开房租发票给我们，对方要我们支付12%的税钱，请问这个税款我们补得是否合理？
答：肯定不合理，但如果按合理的来，租赁人同样会把此税金转嫁给承租者。一般情况下，对于租赁房屋应按照“服务业-租赁业”缴纳5%的营业税，出租的收入应按照“租金收入*12%”缴纳房产税。对方开具的发票中包含了相关是营业税，而对于房产税由出租人向地税缴纳，出租人也会要求承租人来缴纳。房产证是公有的，综合下来，税率达到20%还要多。苏州市对于个人出租的按综合税率5.5%简易征收。
十六、问：公司股权转让，出售2010年购买的固定资产，入营业外支出，公司开出销售发票，导致主营业务收入和国税申报增值税的总额不一致，这种情况允许吗？
答：出售自用二手物品，增值税可以减半征收。有的收入可以做其他业务收入，财务会计的收入和申报系统必须一致。否则，税务系统会预警。
十七、问：什么是小型微利企业？
答：1、工业企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过100人，资产总额不超过3000万元。2、其他企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过80人，资产总额不超过 1000万元。
十八、问：个人开饮食店，不提供就餐场所，只专营做套餐配送。是缴纳营业税还是增值税？
答：饮食店、餐馆、酒店、宾馆、饭店等单位附设门市部、外卖点等对外销售货物的，按兼营行为的征税规定征收增值税；专门生产或销售货物（包括烧卤熟制食品在内）的个体经营者及其他个人应当征收增值税。因此，个人开饮食店从事套餐配送业务，应当征收增值税。
十九、问：销售自己使用过的固定资产，增值税的征收率是多少，怎么计算销售额？
答：销售自己使用过的固定资产，减按2%的征收率征收增值税。小规模纳税人销售自己使用过的固定资产的销售额=含税销售额/（1+3%），应纳税额=销售额×2%。一般纳税人：含税收入/1.04*0.04/2，帐面上没有的，顾科说，HS收入/1.17*0.04/2
二十、问：总分支机构企业如何缴纳所得税？
答：1、省外，总分机构，必须都查帐，总给分分配表，分按分配表申报，企业实行“统一计算、分级管理、就地预缴、汇总清算、财政调库”的企业所得税征收管理办法，总分支机构应按本办法的规定，分月或分季分别向所在地主管税务机关申报预缴企业所得税；年度终了后，总机构负责进行企业所得税的年度汇算清缴，统一计算企业的年度应纳所得税额，抵减总机构、分支机构当年已就地分期预缴的企业所得税款后，多退少补税款。
2、总分在省内，分不管，总统一汇算。根据苏财预（2008）20号规定，江苏省省区域内跨市、县（区）总分机构企业所得税由总机构统一计算、汇总缴纳。
3、如果总分都有人，可以写个挂靠证明，单独汇算，甚至，总分都保留核定征收。
二十一、问：地税上门临代开票所得税问题搞不懂。
答：由国家税务局负责征收管理企业所得税，但由地方税务局负责代开货物运输发票并统一代征税款的货物运输业代开票纳税人，其按照法律法规规定应退的企业所得税，退税事项由主管国家税务局办理，可直接抵缴该纳税人次年应纳企业所得税，也可在汇算清缴后办理退税，退税额不超过纳税年度主管国家税务局对其已征的企业所得税税额；超出部分，由代开货物运输发票的地方税务局办理退税事项。
感谢碧海蓝天--审计，欧阳--审计，修改整理，因时间比较仓促，回答不对的地方，请同行发邮箱 280301709@qq.com,以便修改。
2011年9月25日晚

Admin 帖子数 : 94 注册日期 : 11-09-30

苏州会计群四周年聚会剪影20110925：

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