出口退税注意事项

FW 本文转自相城国税网，因最近一直学习退税中，忘与大家分享


退税申报期限：
出口报关单（退税专用联）上注明的出口日期起90天后第一个增值税纳税申报期截止之日。
例如：出口日期是2011年1月10日，退税申报期限是2011年4月15日之前
出口日期是2011年1月20日，退税申报期限是2011年5月15日之前

出口货物视同内销补征税款的主要范围
（1）国家明确规定不予退增值税的货物。（零退税率）
（2）未在规定期限内申报退税。（逾期申报）
（3）未在规定期限内申报齐全出口凭证。（单证不齐）
（4）生产企业出口非自产的外购货物。（视同自产除外）
（5）正常申报退税审核不通过。

出口销售收入确认时间
出口货物报关离境，办妥银行委托收款手续，应确认出口销售收入。
免税申报时间
企业确认出口销售收入，应及时开具出口专用发票（或普通发票），并向征税机关申报免税
退税申报时间
待企业收齐出口单证，再向退税机关申报退税。

一般情况下，免税申报必须要有准确完整的出口专用发票和出口报关单信息。
取得出口报关单信息的方法：出口报关单原件、电子口岸查询结果、出口报关预录入单

出口发票号码编写规则
应填写：年份（发票代码的第7位）+批次（发票代码的末位）+发票号码（全部的8位），合计10位。
例如：一份出口商品专用发票，代码为：132050910770，号码为：12345678，则录入申报系统时，应填写“9012345678”。

出口报关单号码编写规则
应填写：报关单右上角的海关编号的最后9位+三位商品项号。合计12位。其中，商品项号是报关单上记录的出口货物条数，第1条为001，第2条为002，依此类推。
举例1：一份出口报关单，海关编号为223320050123456789，项号为1，则出口报关单号为123456789001。
举例2：一份出口报关单，海关编号为223320050123456789，有项号1，有项号2，有项号3，则出口报关单号为123456789001，123456789002，123456789003。
提醒：举例1，退税申报时，只有一条退税记录。
举例2，退税申报时，应有三条退税记录。

出口日期
是出口报关单退税专用联上注明的“出口日期”。
不是出口报关单注明的“申报日期”。
不是企业申报退免税日期。
不是出口发票开具日期。

商品代码库（SH编码）
国家公布新商品代码库，企业应在擎天申报软件中及时更新。
商品代码库可以从擎天公司或税务机关等相关网站上下载。
南京擎天科技有限公司网址：

关联号（商贸企业）
15位，年度（4位）+月份（2位）+批次（2位）+顺序号（7位），这是进货记录与出口记录建立关联的纽带，即进货明细必须与其对应的出口明细关联号保持一致；

进货凭证号（商贸企业）
为增值税专用发票号码18位+项号3位（001，002…），项号顺序与专用发票的顺序相同，如果同一项号的货物出口商品代码不同，则必须拆分登录，但拆分后的项号保持不变。

计税依据
出口企业出口货物必须以离岸价（FOB）为计税依据计算“免抵退”税。
若出口企业采用到岸价（CIF）或成本加运费价（C＆F）成交并记帐的，企业可先根据实际记帐收入（报关单注明金额）申报办理退（免）税，当实际支付国外运费、保险费、佣金时，应冲减外销收入。
对当月冲减出口销售收入的运、保、佣等国外费用，免税申报时发票号码录入“YBY+所属期（6位）+序号（2位）”，贸易性质为“98（运保佣）”，发票总金额按负数填写，不予抵扣税额按负数填写，退税率以支付的运、保、佣所对应的出口货物计算。

举例：某出口企业，2010年1月1日，一般贸易出口货物，商品名称：防护罩，商品代码：6506100010，退税率15%，合同议定成交方式为到岸价（CIF），合同总金额$10000美元，该企业应支付国外运费$500美元、国外保险费$500美元、国外佣金无，2010年1月人民币对美元汇率6.8。当月出口货物报关成功。

企业实际操作如下：
1、2010年1月，企业应确认出口销售收入，开具出口专用发票，开票金额为合同议定的到岸价（CIF）$10000美元.
2、2010年2月15日前，向征税机关申报免税收入.
免税申报时：
发票金额应填写$10000*6.8=￥68000
报关单金额应填写（$10000-$500-$500）*6.8=￥61200
美元金额应填写（$10000-$500-$500）=$9000
自动计算：不予抵扣税额=$10000*6.8*（17%-15%）=￥1360
应预免抵退税额=$10000*6.8*15%=￥10200
3、2010年2月20日企业收到出口报关单，应于2010年3月15日前申报退税
退税申报时：
发票金额应填写$10000*6.8=￥68000
报关单金额应填写（$10000-$500-$500）*6.8=￥61200
美元金额应填写（$10000-$500-$500）=$9000
自动计算：征退税差额=$10000*6.8*（17%-15%）=￥1360
应免抵退税额=$10000*6.8*15%=￥10200
当月退税申报数据全部审核通过，实际免抵退税额为￥10200
4、2010年3月20日收到国外运费保险费发票，实际支付$1000美元。
①财务核算时，冲减外销收入$1000美元
②免税作运保佣申报：
发票总金额按负数填写=-$1000*6.8=-￥6800
不予抵扣税额按负数填写=-$1000*6.8*（17%-15%）=-￥136
③运保佣不需另行退税申报
④当月退税审核，扣回免抵退税额$1000*6.8*15%=￥1020

《生产企业出口货物免抵退税审批通知书》
《生产企业进料加工免税证明》
《生产企业进料加工免税核销证明》
在一般情况下，企业取得主管退税机关出具的《生产企业出口货物免抵退税审批通知书》后，根据上面注明的免抵税额、应退税额分别
借记：应交税金-应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）
应收出口退税”
根据上面注明的免抵退税总额
贷记：应交税金-应交增值税（出口退税）

取得主管退税机关出具的《生产企业进料加工免税证明》、《生产企业进料加工免税核销证明》后，根据上面注明的“不予抵扣税额抵减额” “补开不予抵扣税额抵减额” ，
红字借记：产品销售成本
红字贷记：应交税金-应交增值税（进项税额转出）