免税申报退税率申报错误调整方法

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免税申报退税率申报错误调整方法
各生产型出口企业：
由于国家调整出口商品退税率，企业未及时更新商品代码库（又称SH编码库），造成企业免税申报时退税率申报错误，直接影响不予抵扣税额（或称进项转出=出口销售收入×征退税税率之差）的结转。针对这一情况，将免税申报调整方法告知如下：
1、企业调整免税申报，调整时不需开具负数发票冲减和重开正数发票，举例说明如下：
企业2011年1月出口商品一批，销售收入1000元，实际退税率14％。企业免税申报（所属期201101）时，外销发票号码（10位录入规则：外销发票代码第7位＋第12位＋8位发票号码）1012345678，出口销售收入1000元，退税率申报错误为11％，不予抵扣税额=1000×（17％-11％）＝60元。
2011年2月发现免税申报退税率申报错误，企业当月免税申报（所属期201102）时调整两笔电子数据，因为外销发票号码不可重复申报免税，故需适当调整外销发票号码第1位数字（如1调整为2）。第一笔负数冲减原错误申报数据，并且使用错误退税率：外销发票号码2012345678，免抵退销售收入－1000元，退税率11％，不予抵扣税额－1000×（17％-11％）＝－60元。第二笔准确录入申报数据，必须使用准确退税率：外销发票号码第1位数字也需调整，不能是原来的1或已调整过的2，例如用3，则发票号码是3012345678，出口销售收入1000元，退税率14％，不予抵扣税额1000×（17％-14％）＝30元。

2011年2月免税申报调整情况如下：
免税申报月份 外销发票号码 出口销售收入 退税率 不予抵扣税额
201102 2012345678 －1000 11％ －60
201102 3012345678 1000 14％ 30
从上表可以看出，2011年2月免税申报调整不影响当月出口销售收入，只是调整了不予抵扣税额。

2、企业退税申报时，出口发票号码录入免税申报时准确退税率的外销发票号码，在本例题中发票号码应是3012345678。
3、有个别企业外销发票号码免税申报时未按10位录入规则录入，有个别企业只录入8位发票号码，请以后按10位录入规则申报。调整时原理同上。

4、企业免税申报出现其他错误，例如出口金额申报错误、免税从表中出口发票与报关单金额不一致，调整原理同上。